加班費用優於勞基法，算應稅還是免稅？（加班換補休篇）
文／孫紹娟
2018年3月1日新制勞基法開始實施，其中新增的32條之1「加班換補休制度」（加班依勞工意願且經雇主同意以補休取代加班費），讓許多公司的人資或計薪工作相關人員處理時產生不少疑惑和困擾。
除了得確實紀錄檔案中已補休時數和剩餘時數，結清時才能配合當時費率，將剩餘時數折算成當時的加班費用，加班費的報稅問題更讓人頭痛，例如每個月計算補休時數就要先註記哪些是免稅那些是應稅，這樣在年度結算時才不會搞混。
但是，到底哪些算應稅哪些算免稅呢？基準又是什麼？光這點就讓不少人資朋友滿腦問號。
曾有人資夥伴詢問我們
「平日加班費46小時以內免稅，加班費計算倍率是否也限制在1.34、1.67以內免稅呢？」
也就是說
員工平日（工作日）加班若選擇補休，期限到期或契約終止，沒有休完的時數折現時，倘若公司給予優於1.34和1.67倍的工資，超出基本加班費倍率的部分（例如公司給予員工1.5倍的工資作為加班費），到底屬於應稅還是免稅項目？
就認知，應稅免稅的判定，應是以勞基法第32條所認列的時數為主（不超過46小時），對吧？
但有些人資或計薪朋友在年度報稅時，因為不確定而致電詢問相關政府單位，不同地區或窗口得到的答案各不同，有的說不需要，有的卻說需要，導致他們心中更多問號。
很多時候人資朋友會遇到法令和實務不符合或矛盾的狀況，像這樣的情形該怎麼因應？
因國稅局對於加班換補休的折現作業並沒相關稅法規範，還是需以勞基法為主，依照時數認列應稅或免稅，由於勞基法針對優於法規的工資金額倍率沒有管制，所以當我們給予超過基本倍率是符合法令的，基本上是免稅。
若人資或計薪相關工作的朋友想確保真的沒問題，建議直接行文給國稅局確認，萬一遭查核可呈上官方回文作為證據。就我們實際輔導企業的經驗中，官方稽查時，也沒有企業因為給予高於基本倍率的費用未算應稅而受罰。
但是，企業若是每個月不論加班時數多寡都以固定金額給予加班費，這部份在國稅局會認定為津貼的項目，是屬於應稅。
資料來源：倪麗文（才庫人力資源顧問有限公司 副總經理）
採訪及撰文：孫紹娟 （鋒形科技 行銷專員）
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